Обзор наиболее значимых изменений в Налоговом кодексе РФ, внесенных Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ (законопроект № 720839-7)
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ (далее – Закон), ранее известный как законопроект № 720839-7, был подписан Владимиром Путиным и опубликован. Закон содержит важные изменения, касающиеся как физических лиц, так и организаций. В рамках данного обзора мы предлагаем Вам ознакомится с отдельными наиболее значимыми изменениями. Иные изменения, внесенные данным законом и относящиеся к специфическим областям налогового законодательства, будут рассмотрены в рамках отдельных публикаций.
В частности, вносимые поправки сблизят налоговые органы и физические лица.
Так, физические лица получат право взаимодействовать с налоговыми органами через МФЦ. Данная мера существенно повысит доступность налоговых органов для населения и позволит разгрузить территориальные инспекции в пиковые периоды.
Также для сближения налогоплательщиков и налоговиков последним предоставляется право информировать налогоплательщиков и налоговых агентов по их письменному согласию о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты и (или) иными способами, но не чаще одного раза в квартал
Однако на повышении территориальной доступности и правом налоговиков напоминать о себе по СМС сближение не ограничивается.
Непредставление физическим лицом декларации в связи с получением дохода от продажи недвижимости или получения ее в дар более не станет препятствием для проведения мероприятий налогового контроля. Если физическое лицо не представит декларацию, налоговый орган может проводить камеральную проверку, используя имеющиеся сведения, начиная с 16 июля (срок уплаты НДФЛ). Результатом такой проверки может стать привлечение физического лица к ответственности за не неуплату (неполную уплату) суммы налога.
За организациями закреплена обязанность не позднее 31 декабря подавать в налоговой орган сообщения о наличии транспортных средств и земельных участков за истекший налоговый период, если сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога не было получено от налогового органа
НК РФ дополняется основаниями для восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету.
При переводе части деятельности организации на ЕНВД, суммы НДС, принятые к вычету по ТРУ, используемым в деятельности, которая переводится на ЕНВД, подлежат восстановлению в том периоде, в котором эти ТРУ стали использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Также будут подлежать восстановлению суммы НДС при реорганизации, если правопреемник будет применять УСН и/или ЕНВД.
Законодатель уточнил понятие дохода от долевого участия в других организациях. Закон предполагает отнесение к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, доходов, выплачиваемых иностранными организациями при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, независимо от порядка налогообложения таких выплат в стране-источнике.
Точечные изменения предусмотрены в порядке начисления амортизации. Так, Закон предусматривает исключение возможности продления срока полезного использования основного средства в связи с консервацией.
Предусмотренное ранее в Основных направлениях налоговой политики продление ограничения на уменьшение налоговой базы на величину ранее полученного убытка было реализовано Законодателем путем продления данного ограничения 31 декабря 2021 года.
Рассматриваемым Законом вносится важная поправка для индивидуальных предпринимателей, выплачивающих иностранным организациям доходы, например, проценты, роялти, лизинговые платежи и другие доходы, относящиеся к доходам иностранных организаций, получаемых от источников в РФ. С 1 января 2020 года такие индивидуальные предприниматели получат статус налоговых агентов и будут обязаны удерживать налог у источника с выплачиваемых доходов.
Плательщиков налога на имущество организаций ожидает неприятное увеличение размера налоговых обязательств, поскольку Закон предусматривает распространение порядка налогообложения по кадастровой стоимости на любые объекты недвижимого имущества без исключения.
Текущая редакция Налогового кодекса РФ содержит закрытый перечень объектов недвижимости, налогообложение которых осуществляется, исходя из кадастровой оценки (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). После вступления в силу поправок данный порядок будет распространяться на любой объект недвижимого имущества, являющийся объектом налогообложения для целей налог на имущество организаций.
При этом, если кадастровая стоимость по объекту налогообложения не определена, сумма налога исчисляется без учета вводимых положений.
Таким образом, вносимые изменения окажут существенное влияние на существующие налоговые правоотношения.
Налоговая команда LEX ALLIANCE будет рада помочь Вам разобраться в грядущих нововведениях, пересмотреть действующие бизнес-процессы и разработать рекомендации по их изменениям, чтобы Ваш бизнес мог своевременно подготовиться к новым реалиям налогового законодательства.
Обзор подготовил Партнер налоговой практики Lex Alliance
Заказать обратный звонок