Налоговый мониторинг стал доступнее: снижены лимиты по доходам и налогам; на мониторинге теперь можно заявлять НДС в упрощенном порядке; маркировка; онлайн-кассы, а также актуальные письма Минфина и ФНС России.
Краткое содержание
I. Тренды налогового контроля
II. Новости налогового законодательства
III. Актуальные письма Минфина и ФНС России
Новости налогового мониторинга
С 1 июля 2021 года снизились суммовые лимиты, при соблюдении которых организация вправе подать заявление о проведении налогового мониторинга. Новые значения суммовых лимитов:
ü Сумма уплаченных налогов за год — 100 млн руб. и более.
ü Совокупный объем доходов по данным годовой финансовой отчетности — 1 млрд руб. и более.
ü Стоимость активов по данным годовой финансовой отчетности — 1 млрд руб. и более.
При определении суммы уплаченных налогов за истекший год будут учитываться не только платежи по НДС, акцизам, налогу на прибыль и НДПИ, но и по НДФЛ и страховым взносам. Таким образом, больше компаний могут принять участие в налоговом мониторинге и получить рекомендации от инспекторов по исправлению ошибок в учете без выездных проверок.
С 1 июля 2021 года участники налогового мониторинга могут возмещать НДС и акцизы в заявительном порядке. Такое право они получили независимо от выполнения других условий, установленных статьями 176.1 и 203.1 НК (п. 3, 7 ст. 2 Закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ). При этом необходимо принять на себя обязательства вернуть возмещенные суммы, если при проверке ИФНС установит, что оснований для возврата налогов не было.
Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ
Обновление правил блокировки счетов
С 1 июля действуют новые правила блокировки счетов компаний и ИП по решению инспекторов. Теперь при непредставлении декларации счет заблокируют через 20 рабочих дней от крайнего срока. Ранее этот срок составлял 10 рабочих дней. Также с 1 июля налоговые органы вправе уведомлять плательщика о блокировке счета за 14 рабочих дней. Эти нововведения помогут исключить неожиданную блокировку счетов из-за непреднамеренных нарушений, сделанных налогоплательщиками.
Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ (ред. от 29.12.2020)
1. Обязательная маркировка молочной продукции
С 1 июня 2021 года вступило в силу требование об обязательной маркировке молочной продукции. Продукты из молока разделены на три группы и для каждой из них определен свой срок ввода обязательной маркировки:
‒ с июня 2021 года – сыры, мороженое и пищевой лед;
‒ с сентября 2021 года – молочная продукция со сроком хранения более 40 суток, (кроме сыров, мороженого и прочих видов пищевого льда);
‒ с декабря 2021 года – молочная продукция со сроком хранения до 40 суток (включительно) (кроме сыров, мороженого и пищевого льда).
На эти товары в местах их производства, упаковки (переупаковки) или хранения необходимо наносить средства идентификации – коды маркировки в машиночитаемой форме. Информация о маркированном товаре появится в информационной системе мониторинга.
Распоряжение Правительства РФ от 15.12.2020 N 3322-р
2. Освобождение от пени за просрочку внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду
Несвоевременное или неполное внесение квартальных авансовых платежей за III квартал 2020 года, I, II и III кварталы 2021 года не повлечет за собой уплату пеней.
Пени, взысканные до вступления в силу указанного положения, подлежат возврату или зачету
Федеральный закон от 02.07.2021 № 342-ФЗ
3. Новый порядок получения электронной подписи
Существенно меняется порядок работы с электронными подписями, некоторые изменения вступают в силу уже с 1 июля 2021 года.
В период с 1 июля по 31 декабря выдавать в прежнем порядке электронные подписи смогут удостоверяющие центры, аккредитованные по новым правилам (АУЦ). Список АУЦ можно уточнить на сайте Минцифры. Срок действия подписей, выданных в прежнем порядке, ограничен 31 декабря 2021 года (включительно). Физическим лицам с 1 июля 2021 года подписи будут выдавать также АУЦ.
При этом электронные подписи, выданные удостоверяющими центрами, еще не прошедшими аккредитацию по новым правилам (УЦ), до 1 июля 2021 года, будут действовать до 31 декабря 2021 года включительно (ч. 4 ст. 3 Закона 476-ФЗ).
Для тех, у кого есть действующая электронная подпись, с 1 июля 2021 года ничего не меняется. Если срок действия сертификата закончится после этой даты, то получить новый можно:
ü для ЮЛ – в УЦ ФНС России (либо у доверенных лиц) или в АУЦ;
ü для ФЛ – в АУЦ.
С 1 января 2022 года ФНС будет выдавать бесплатные электронные подписи для коммерческих и некоммерческих организаций, ИП и нотариусов. ЭП для бюджетных организаций будет выдавать Федеральное казначейство, а для финансовых организаций — ЦБ РФ.
Федеральный закон от 27.12.2019 N 476-ФЗ
4. Завершение перехода на онлайн-кассы с 1 июля 2021 года
Действие отсрочки для индивидуальных предпринимателей закончилась.С 1 июля должны применять ККТ работники сферы услуг, к примеру, салоны красоты, в которых парикмахеры, мастера маникюра, косметологи арендуют место и имеют статус ИП. Использовать онлайн-кассу обязаны будут изготовители мебели, швеи и пекари, которые изготавливают торты на заказ. В совокупности обязанность перейти на ККТ появилась у 500 тысяч предпринимателей.
Федеральный закон от 06.06.19 № 129-ФЗ
5. Освобождение общепита с выручкой до 2 млрд рублей в год от НДС с 2022 года
С 2022 года при определенных условиях освобождаются от НДС услуги общественного питания в объектах общепита, включая отделы кулинарии при таких объектах, а также выездное обслуживание.
Условия получения права на освобождение:
‒ сумма доходов, рассчитанная по правилам НК РФ, не превышает 2 млрд. руб.
‒ доля доходов от от реализации услуг общественного питания составляет не менее 70%.
‒ среднемесячный доход сотрудников не ниже среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ за предыдущий календарный год по ОКВЭД 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков"
Освобождение не касается исполнения обязанностей налогового агента.
Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ (Законопроект № 1170972-7)
1. Патент и ИП
Предприниматель может получить новый патент, если в течение года у него закончился срок действия старого.
Письмо Минфина № 03-11-11/45650 от 10.06.2021
2. Налоги и отдых
При расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы по оплате санаторно-курортных путевок, приобретенных для работников. Но только в том случае, если соответствующий договор заключен с турагентством или туроператором. А с 2022 года в расходы можно будет учесть компенсации, которые были выплачены работникам, купившим путевки самостоятельно.
Письмо Минфина от 02.06.21 № 03-03-06/1/42814
3. Налоги и блогеры
Доходы, полученные российскими блогерами от просмотра их контента с территории США, облагаются налогом только в РФ. Служба внутренних доходов США рассматривает такой доход как роялти.
На основании п. 1 ст. 12 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения доходы в виде роялти, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации, облагаются налогом только в Российской Федерации.
Указанные доходы облагаются в РФ по ставке 13%. Необходимо самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученного дохода и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Доходы физлица, являющегося ИП, облагаются налогом в соответствии с применяемой им системой налогообложения.
Письмо ФНС России от 16.06.2021 N БС-4-11/8412@
4. Особенности применения коэффициентов при исчислении земельного налога
При исчислении земельного налога за неполный год используется коэффициент (отношением числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности или ином вещном праве налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (12 месяцев).
ФНС уточнила, что при исчислении земельного налога, значение указанных коэффициентов должно определяться в виде правильной простой дроби. Использование данного коэффициента в виде десятичной дроби не предусмотрено.
Письмо ФНС России от 01.06.2021 N БС-4-21/7598
Заказать обратный звонок