Содержание:
- I. Общеправовые новости
- 1. Европейская угроза параллельному импорту
- 2. Российский бизнес не сможет пользоваться европейским консалтингом
- 3. Обработка персональных данных: новые правила для работодателя
- 4. Установлен перечень недопустимых условий договора с потребителем
- 5. Реклама в интернете подлежит маркировке
- II. Тренды налогового контроля
- 1. Швейцария приостанавливает обмен налоговой информацией с Россией
- 2. Опубликованы новые правила аккредитации IT компаний
- 3. Опубликованы основные направления налоговой политики на 2023 – 2025 годы
- III. Новости налогового законодательства
- 1. Россия приостанавливает соглашение с Латвией об избежании двойного налогообложения
- 2. ЕАЭС закрепит наднациональный порядок налогообложения НДС услуг в электронной форме
- 3. С 1 октября покупатели иностранных электронных услуг снова стали налоговыми агентами
- IV. Актуальные Письма Минфина и ФНС России
I. Общеправовые новости
1. Европейская угроза параллельному импорту
Европейские компании теперь лишний раз подумают прежде, чем отгружать товары в Турцию или Казахстан, если будут косвенные признаки того, что конечным пунктом назначения таких товаров будет Россия, а еще хуже – российские компании, включенные в санкционный список.
Еврокомиссия создала инструмент для анонимного информирования о нарушителях санкционного режима. В связи с риском доносов многие цепочки, выстроенные для обхода санкций, могут оказаться под угрозой.
2. Российский бизнес не сможет пользоваться европейским консалтингом
28 сентября глава Еврокомиссии Урсула фон дер Ляйен анонсировала восьмой пакет санкций против России. Перечень ограничений очень широк — от запрета на экспорт в Россию полупроводников до отказа от российской туалетной бумаги.
В области оказания услуг под запрет попали услуги в области архитектуры, инжиниринговые услуги, юридические, бухгалтерские услуги, консультационные услуги в области информационных технологий.
Таким образом, Россия будет практически полностью отрезана от европейского консалтинга. Особенно остро новый пакет санкций ударит по структурам, в которых фигурирует Кипр. До текущего момента Кипр оставался лоялен к клиентам из России. Теперь в связи с новыми ограничениями холдинговые компании придется переводить в другие юрисдикции.
Мы рекомендуем всем владельцам международных структур уже сейчас начать реструктуризацию своих международных холдингов, исключая из них европейские юрисдикции.
3. Обработка персональных данных: новые правила для работодателя
С 01 сентября 2022 года у работодателя появилась обязанность уведомлять Роскомнадзор об обработке персональных данных сотрудников на основании поправок, внесенных ФЗ от 14.07.2022 № 266-ФЗ. Таким образом, работодателю требуется попасть в реестр операторов обработки персональных данных. Ранее обработка персональных данных велась работодателем без уведомления Роскомнадзора.
Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 266-ФЗ
4. Установлен перечень недопустимых условий договора с потребителем
Среди таких условий отметим следующие:
‒ право продавца / исполнителя на односторонний отказ от исполнения обязательства или одностороннее изменение его условий;
‒ ограничение права потребителя на свободный выбор территориальной подсудности споров;
‒ штрафные санкции за отказ от исполнения договора;
‒ исключение или ограничение ответственности продавца за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по основаниям, не предусмотренным законом;
‒ выполнение дополнительных работ за плату без согласия потребителя;
‒ уменьшение размера законной неустойки и др.
Указанные условия установлены в ст. 16 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I "О защите прав потребителей".
Федеральный закон от 1 мая 2022 г. N 135-ФЗ
5. Реклама в интернете подлежит маркировке
С 01 сентября 2022 года сбор, хранение и учет информации о рекламе в сети-Интернет уполномочен вести Роскомнадзор. Тем самым все организации, распространяющие рекламу вИнтернете,обязаны передавать информацию о такой рекламе в соответствующий реестр (Единый реестр интернет-рекламы). Рекламе присваивается специальный идентификатор и только после этого она подлежит распространению.
Федеральный закон от 02.07.2021 N 347-ФЗ
II. Тренды налогового контроля
1. Швейцария приостанавливает обмен налоговой информацией с Россией
Швейцарский федеральный совет на своем заседании 16 сентября 2022 года постановил временно приостановить обмен налоговой информацией с Россией в соответствии с оговоркой Ordre Public к Конвенции о помощи в налоговых вопросах.
Обращаем внимание, что приостановка была распространена на сентябрьский обмен 2022 года, данные за 2021 год уже не попадут в руки к налоговым инспекторам.
Как только ФНС России исключит Швейцарию из перечня стран, обменивающихся налоговой информацией, на владельцев швейцарских счетов, являющихся гражданами и налоговыми резидентами РФ будут распространяться более строгие ограничения по валютному контролю.
2. Опубликованы новые правила аккредитации IT компаний
До 1 августа действовали старые, предельно простые правила: требовалось через авторизованный аккаунт компании на Госуслугах подать заявление от компании с подходящими ОКВЭД.
В общем виде критерии выглядят следующим образом:
‒ Доля выручка от IT-деятельности по итогам года, предшествующего подаче заявления, должна составлять не менее 30%;
‒ средняя зарплата сотрудников организации за последние три месяца должна быть не ниже средней по стране или субъекту регистрации;
Компании, созданные менее чем за год до подачи заявки, должны иметь доход более 1 миллион рублей, а доля IT-выручки должна составлять не менее 30%.
Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2022 № 1729
3. Опубликованы основные направления налоговой политики на 2023 – 2025 годы
В Госдуму внесен проект бюджета на 2023 год. Одно из приложений — основные направления налоговой политики. Вот некоторые важные положения:
‒ по кадастровой стоимости планируют облагать все объекты недвижимости организаций, кроме ряда сооружений (раздел об имущественных налогах приложения 2);
‒ доходы работников, трудящихся за рубежом отнесут к доходам от источников в РФ (п. 7 раздела о НДФЛ приложения 2). Соответственно такой доход будет облагаться у источника налоговым агентом. Сейчас такие доходы НДФЛ в РФ не облагаются.
Приложения к основным направлениям налоговой политики на 2023 – 2025 годы
III. Новости налогового законодательства
1. Россия приостанавливает соглашение с Латвией об избежании двойного налогообложения
26 сентября Президент РФ подписал указ о приостановлении действия соглашения об избежании двойного налогообложения с Латвийской Республикой в связи с нарушениями соглашения со стороны Латвии. Со своей стороны Латвия приостановила действие этого соглашения еще в мае.
Стоит отметить, что положения Соглашения не предусматривают процедуру приостановки. Возможна лишь его денонсация по инициативе одной из сторон.
Сроки начала приостановления Соглашения скорее всего будут определены в отдельном федеральном законе, который этим же Указом Президент поручил внести в Государственную Думу.
Указ Президента Российской Федерации от 26.09.2022 № 668
2. ЕАЭС закрепит наднациональный порядок налогообложения НДС услуг в электронной форме.
Президент РФ подписал распоряжение о подписании на заседании Высшего Евразийского экономического совета Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме (далее – Договор).
Протокол дополняет Договор понятием "услуги в электронной форме", а также закрепляет обязанность налогоплательщиков, реализующих такие услуги покупателям (физ. лицам, индивидуальным предпринимателям и организациям) на территории других государств – членов вставать на учет в налоговых органах этих других государств.
Если национальное законодательство страны покупателя услуг в электронной форме не предусматривает обязанности по постановке на налоговый учет поставщика таких услуг, то НДС уплачивается покупателем (ИП или организацией) по агентской схеме.
Распоряжение Президента Российской Федерации от 9 сентября 2022 N 278-рп
3. С 1 октября покупатели иностранных электронных услуг снова стали налоговыми агентами
С 4 квартала 2022 года агентские обязанности нужно будет исполнять в том числе при покупке у иностранной компании электронных услуг (кроме случаев, когда иностранная организация оказывает такие услуги через российское обособленное подразделение).
Ранее ФНС уточняла, что НДС был уплачен иностранцу вместе с предоплатой до 1 октября, обязанности НДС-агента у покупателя не возникают. При этом покупатель вправе принять к вычету такой НДС, даже если услуги приняты на учет у покупателя после 1 октября 2022 года (письмо от 08.08.2022 № СД-4-3/10308@).
Федеральный закон от 14.07.2022" N 323-ФЗ
IV. Актуальные Письма Минфина и ФНС России
1. Как не применять ККТ, если планируется разовая сделка с физ. лицом
С формальной точки зрения даже если сделка разовая – ККТ обязательна. Но ради одной сделки регистрировать кассовый аппарат не хочется. На помощь придет агент, на которого уже зарегистрирована ККТ. Агент должен действовать от своего имени.
При дальнейшем осуществлении расчета между организацией-продавцом и агентом в безналичном порядке (за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением) применение контрольно-кассовой техники продавцом не требуется.
2. Чем грозит утрата IT-льгот для бизнеса в середине года
Минфин России разъяснил последствия невыполнения условий налоговых льгот ИТ-организацией по итогам отчетного периода. Организация может быть лишена права на льготы с начала года, если:
‒ не выполнено условие о 70% доле доходов;
‒ лишили государственной аккредитации или статуса резидента технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ.
В этом случае организация обязана:
‒ произвести перерасчет уплаченных страховых взносов исходя из общеустановленных тарифов с начала календарного года;
‒ представить уточненные расчеты по страховым взносам за каждый отчетный период года, в котором произошло невыполнение условий.
‒ пересчитать налог на прибыль по общей ставке с начала года
Если условия применения IT-льгот будут соблюдены с начала следующего года, то льготы снова станут доступны.
Письмо Министерства финансов от 08.07.2022 № 03-03-06/1/65703
3. Комиссии банков за перечисление единого налогового платежа (ЕНП) незаконны
ФНС напомнила банкам, что согласно положениям статьи 60 НК РФ плата за перечисление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации не взимается. В связи с выявленными фактами неправомерного взимания банками с налогоплательщиков комиссии за перечисление ЕНП ФНС проведет с банкирами разъяснительную работу.
Письмо ФНС России от 2 августа 2022 г. N КЧ-4-8/9976@
4. Когда ИП на УСН может не применять 50% ограничение на уменьшение налога
По общему правилу ИП на УСН с объектом «доходы» и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС (п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ). В данной норме имеются ввиду выплаты не только по трудовым договорам, но по договорам ГПХ,предметом которых является выполнение работ (оказание услуг (письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18595).
Если ИП на УСН заключены договоры ГПХ, но работы по таким договорам в течении данного налогового периода не выполнялись (не оказывались), выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не производились, то 50% ограничение в этом периоде не применяется.
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2022 г. № СД-4-3/12200@
Будем рады ответить на Ваши вопросы
Наши специалисты
