Правовой бюллетень январь-февраль 2023

Загрузить версию для печати

I. Общеправовые новости

1. Российским активам под офшорными структурами грозит конфискация и переход под управление Российской Федерацией

Группа депутатов внесла в Госдуму законопроект, предусматривающий конфискацию в пользу государства и переход под госуправление «активов», находящихся в РФ и принадлежащих офшорным компаниям или управляемым такими офшорными компаниями.

Чтобы не допустить конфискации активов, фактические собственники российских активов должны в течение шести месяцев после принятия закона либо передать управление российскими активами любому российскому юридическому или физическому лицу, либо передать право собственности на активы российскому юридическому или физическому лицу.

Российские активы, которые по истечению шести месяцев будут по-прежнему находиться под правом собственности офшорных компаний, будут подлежать конфискации в пользу государства как бесхозное имущество. Российские активы, не переданные в управление российскому юридическому или физическому лицу, будут признаны переданными в управление Российской Федерации.

Мнение Лекс Альянс: на наш взгляд, текст законопроекта крайне «сырой», предлагаемые правовые механизмы прописаны нечетко. Использованный в проекте закона термин «активы» не имеет специального определения для целей разрабатываемого нормативного акта, что позволяет очертить крайне широкий спектр имущества и имущественных прав, которые попадут под действие новых норм в случае принятия документа в текущей редакции.

Проект федерального закона № 281874-8

2. Проверьте срок действия вашей КЭП

Срок действия большинства квалифицированных электронных подписей, выданных руководителям юридических лиц и индивидуальным предпринимателям в коммерческих Удостоверяющих центрах, заканчивается до 1 апреля 2023 года.

В первую очередь на это следует обратить внимание налогоплательщикам, которые получили ключи электронной подписи до 01.01.2022 в аккредитованных коммерческих Удостоверяющих центрах. Это связано с тем, что срок действия таких КЭП в основном составляет 15 месяцев, и после указанной даты их использование будет невозможно.

С 1 января 2022 года выпуск новых КЭП для руководителей юридических лиц и ИП осуществляется только в Удостоверяющем центре ФНС России и у доверенных лиц УЦ ФНС России (за исключением тех налогоплательщиков, которые должны получить КЭП в УЦ Федерального Казначейства и в УЦ Банка России).

ФНС России

3. Голоса участников хозяйственных обществ из недружественных стран можно не учитывать

Президент РФ подписал Указ, согласно которому можно не учитывать голоса акционеров (участников) из недружественных стран. Как следует из Указа Президента РФ, российские компании получили право принимать решения на собраниях большинством голосов от общего числа акционеров (участников), которые не являются лицами из недружественных стран.

Критерии таких хозяйственных обществ перечислены в Указе.

Срок действия Указа – до 31 декабря 2023 года.

Указ Президента РФ от 10".01.2023г №16 «О временном порядке принятия решений органами некоторых российских хозяйственных обществ»

4. Закон об иноагентах: на что обратить внимание

С 01 декабря 2022 года вступил в силу закон, регламентирующий деятельность и статус иноагентов.

Согласно закону, иноагентом (иностранным агентом) может быть признано любое лицо, получившее иностранную поддержку или находящееся под влиянием другой страны.

Закон предусматривает единый реестр для иноагентов, а также устанавливает их обязанности и ответственность.

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием"

II. Тренды налогового контроля

1.Проверь себя! ФНС обновила контрольные соотношения для деклараций

ФНС России для снижения административной нагрузки на налогоплательщиков при выявлении ошибок заполнения налоговых деклараций (расчетов), приводящих к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате (уменьшению), подготовила перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов) для использования налогоплательщиками при заполнении налоговых деклараций (расчетов).

ПисьмоФНС России от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@

2. Новые документы для сверки с налоговым органом

С 1 января 2023 налоговые органы больше не предоставляют справки о состоянии расчетов с бюджетом (ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Теперь по запросу налогоплательщика налоговый орган обязан предоставить налогоплательщику следующие документы:

‒ справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;

‒ справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;

‒ справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов.

Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, представляются в течение 5-ти дней; справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов предоставляется в течение 10 дней.

Форма заявления

Приказ ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@

3. Налоговые органы готовы идти на мировую

За 2022 год заключено и утверждено арбитражным судом 592 мировых соглашения с юридическими и физическими лицами на сумму 16,7 млрд руб., что превышает показатели прошлых лет. В частности, сумма урегулированного долга по сравнению c 2021 годом выросла на 124,2 %.

Добиться прогресса в урегулировании долга путем согласительных процедур позволил проект ФНС России по созданию центра компетенций – «Площадка реструктуризации долга» на базе Межрегиональной инспекции по управлению долгом. Цель проекта – оказать содействие налогоплательщикам, испытывающим трудности с платежеспособностью. В форме конструктивного диалога рассчитываются возможности восстановления платежеспособности и выбор наиболее эффективного способа реабилитации.

ФНС России

4. Новый сервис ФНС для решения вопросов по ЕНС и блокировкам

ФНС России запустила новый сервис для оказания помощи предпринимателям: «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». К сервису можно обратиться при необходимости в снятии ограничений с расчетного счета, приостановленного за неуплату налоговой задолженности, либо об актуализации сальдо ЕНС.

В анкете необходимо указать ИНН, наименование организации (ФИО ИП), БИК банка и телефон для связи, а также выбрать категорию заявки. Далее с вами свяжутся специалисты ФНС России.

ФНС России

III. Новости налогового законодательства

1. Власть смягчает уголовную ответственность за неуплату налогов

Во исполнение пункта 6 перечня поручений Президента РФ от 26.04.2022 № Пр-740 в Госдуму внесен законопроект с поправками в «налоговые статьи» уголовного кодекса, а также в уголовно-процессуальный кодекс. Максимальный срок лишения свободы за уклонение организации от уплаты налогов или исполнения обязанностей налогового агента в особо крупном размере будет снижен с шести до пяти лет. Срок лишения свободы за сокрытие имущества организации и ИП от взыскания в особо крупном размере будет сокращен с семи до пяти лет.

Уплата полной суммы недоимки, а также пени и штрафа будет являться основанием для отказа в возбуждении уголовного дела.

Проект федерального закона № 301951-8

2. Новое в налоге на прибыль с 2023 года

Расходы на отечественную радиоэлектронную продукцию (см. реестр), относящуюся к ИИ и расходы на российское ПО, относящееся к ИИ, принимаются с коэффициентом 1,5 (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 3 ст. 257 НК РФ)

Роялти на отечественное ПО, относящееся к ИИ, учитываются с коэффициентом 1,5 (пп.26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В отношении основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и НМА, включенных в Российский реестр ПО, введена возможность установления повышающего коэффициента к основной норме амортизации, но не выше 3 (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Обеспечительный платеж поместили в перечень не учитываемых при определении доходов и расходов для целей налогообложения прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ).

3. Новое в НДС с 2023 года

Для НДС установлен новый срок уплаты: 28 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

НДС к возмещению учитывается на ЕНС. При этом заявить к возврату на расчетный счет или к зачету налогоплательщик сможет только сумму, которая сформирует положительное сальдо.

До конца 2024 года освобождены от НДС операции ввоза в РФ и реализации племенных животных (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ)

С 1 января 2023 года не облагается НДС передача исключительных прав (прав на использование) ПО и базы данных военного, специального или двойного назначения.

IV. Актуальные Письма Минфина и ФНС России

1. Как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы в 2023 году

Из письма Минфина № 03-11-09/4254 от 20.01.2023 и комментария ФНС России следует, что у плательщиков УСН и ПСН имеется два варианта действий для страховых взносов:

1. Уплатить и ждать, пока налоговая сама спишет их с ЕНС. В периоде списания можно будет уменьшить налог по ПСН и УСН

2. Уплатить сумму взносов, дождаться, пока сумма зайдет на ЕНС, а затем, в порядке статьи 78 НК РФ, подать заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взноса.

Только в указанных случаях налоговый орган сможет распознать сумму на ЕНС как взносы. Заявление надо подать только по ТКС, используя ЭЦП. На следующий день вы получите решение о зачете. В том периоде, где произошел зачет, можно уменьшить налог на взносы.

Таким образом, получив решение о зачете, вы вправе уменьшать на соответствующую сумму взносов налог того отчетного (налогового) периода, в котором получено решение о зачете.

В письме ФНС России № СД-4-3/1023@ от 31.01.2023 предлагается использовать распоряжения с КБК страховых взносов, чтобы уплаченные суммы взносов можно было учесть при расчете платежа по УСН и ПСН. Однако, по нашему мнению, данный способ доступен не всем налогоплательщикам, а только тем, кто в 2023 году не успел подать уведомление по ЕНП. Данный вывод следует из п. 14 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, согласно которому использовать распоряжения вместо уведомлений по ЕНП можно только в том случае, если ранее уведомления не подавались.

Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254

Письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@

2. ФНС дает привыкнуть к ЕНС – штрафы приостановлены

Руководитель ФНС России Даниил Егоров поручил исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 НК РФ.

При наличии разногласий по формированию сальдо ЕНС налоговые органы должны до 1 марта 2023 года провести индивидуальные сверки с налогоплательщиками. До окончания сверок отрицательное сальдо взыскиваться не будет.

Также ФНС не будет штрафовать за неподачу уведомлений по ЕНС до 1 мая 2023 года, а также штрафовать за неуплату налогов (ст. 122, 123 НК РФ), кроме случаев выявления занижения налоговой базы по результатам проверок.

Письмо от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@

3. Когда подавать декларацию по УСН, если ушли в «самозанятые»

ИП, плательщики УСН и ЕСХН, вправе отказаться от их применения и перейти на НПД (ч. 3 ст. 15 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ). По общему правилу, у физического лица есть 1 месяц со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД («самозанятого»), чтобы направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН. Со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД все доходы должны отражаться в базе по НПД.

Поскольку НК РФ не содержит специальных правил подачи декларации по УСН и ЕСХН для такого случая, применяется общий порядок. Декларация за неполный год по УСН сдается не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Письмо Минфина России №СД-3-3/3642@ от 14.04.2022